У пошуках податкового раю: чому всі говорять про Ірландію

Економіка країни менше скоротилася у 2020 році та швидше відновилася у 2021 році, порівняно з середніми темпами по Євросоюзу. У другому кварталі 2022 року економіка Ірландії виросла на 6,3%, тоді як середній показник по ЄС склав лише 0,6%. По факту, прогрес країни спотворює дані ЄС, хоча країна становить менше 3% економіки регіону. Продовжують зростати і прямі іноземні інвестиції в ірландську економіку — їх обсяг за перші півроку на 9% перевищив минулорічний показник цього періоду.

Такою динамікою Ірландія завдячує сприятливому для бізнесу законодавству, зокрема славнозвісному податку на прибуток підприємств (corporate tax). У 2021 році бюджет країни отримав €15,3 млрд — на 30% більше, ніж у 2020 році, і на €8 млрд більше, ніж очікувалося. Варто зазначити, що половину надходжень забезпечили лише 10 компаній, серед яких Apple, Google, Intel, Meta, Amazon та Pfizer.

За перші два квартали 2022 року країна вже зібрала €8,8 млрд податку на прибуток підприємств (більш ніж вполовину кращий результат за попередній рік).

Багато хто пов’язує такі результати з низькими ставками корпоративного податку. Більше того, екстраполює ці висновки на всю податкову систему країни. Коли мова заходить про оподаткування (і особливо про його зниження), багато хто починає приводити Ірландію як приклад для наслідування: мовляв, он у них низькі податки, компанії йдуть до країни і забезпечують робочі місця, інвестиції і надходження до бюджету. Але, якщо розібратися, податкова система Ірландії не настільки дружня до бажаючих економити на податках, як багатьом здається. Варто тільки подивитися на інші ключові податки в країні.

Податки для фізичних осіб

Для середньостатистичного ірландця ставка податку на доходи (ПДФО в Україні) становить 20%, якщо його річний дохід не перевищу €36800. До різниці, яка перевищую цю суму, застосовується ставка 40%. При цьому, для самотнього утримувача дитини максимальна сума річного доходу становить €40800, а для пари з одним працюючим — €45 800.

Також в Ірландії діє низка податкових знижок і пільг. Наприклад, неодружена фізична особа може претендувати на річну податкову пільгу у €1700, на таку ж суму пільги може претендувати найманий працівник, а людина, яка сама виховує дитину — на €1650, є навіть знижка на утримання собаки-поводиря. Таких знижок є цілий перелік, але що цікаво, деякі з них скасували після 2020 року, зокрема податкові знижки для тих, хто купує житло.

Для середньостатистичного ірландця ставка податку на доходи становить 20%

Звичайно, є і неоподатковуваний мінімум доходу. Неодружена особа або вдівець звільняється від податку на доходи, якщо його річний дохід не перевищує €18000. Ця сума певним чином зростає для зареєстрованих як офіційне або цивільне подружжя, самотніх утримувачів дітей тощо.

Що цікаво, податок на доходи не стягується з митців за продаж своїх робіт, якщо вони відповідають певним критеріям оригінальності, креативності та загальновизнаною мистецькою цінністю.

Крім податку на доходи, громадяни сплачують також пенсійний внесок та універсальний соціальний внесок (Universal Social Charge, USC).

Універсальний соціальний внесок працівник сплачує, якщо його річний дохід перевищує €13000. Ставка становить від 0,5% до 8% і нараховується кумулятивно, в залежності від доходу: перші €12012 оподатковуються за ставкою 0,5%, наступні €9,283 — за ставкою 2%, наступні €48,749 — за ставкою 4,5%, на залишок нараховується ставка 8%.

Крім того, працівник платить внески до соціального страхування (Pay Related Social Insurance, PRSI), з надходжень якого потім держава забезпечує соцвиплати та пенсії. Цей внесок схожий на ЄСВ в Україні, але досі стягується і з роботодавця, і з працівника. Найманий працівник сплачує 4% від своїх доходів, а роботодавець — 8,8% або 11,05% в залежності від того, чи дохід працівника нижче чи вище €21320.

До того ж в Ірландії багато ліцензійних платежів та акцизів, які в результаті тією чи іншою мірою лягають на плечі споживача. Наприклад, наявність телевізора в домі чи офісі коштує 160 євро/рік, а з 2018 року для ірландців підвищилася ціна на кока-колу та інші солодкі напої через запровадження податку на напої, які містять цукор.

ПДВ

Говорячи про податки для громадян, варто одразу згадати і ПДВ, оскільки по факту його сплачує споживач з куплених товарів чи отриманих послуг. Загальна ставка ПДВ в Ірландії 23% — ця ставка застосовується до більшості товарів та послуг.

Також є знижена та друга знижена ставки. Знижена ставка становить 13,5% і застосовується в основному на послуги (наприклад, послуги з ремонту, прибирання чи туристичних екскурсій) та деякі види товарів (наприклад, на визначені види пального).

Друга знижена ставка становить 9% і зазвичай діє на дуже обмежений перелік товаів і послуг. В основному його можна звести до друкованої та онлайн-преси, а також електронних книг. Втім, з 1 листопада 2020 року по 28 лютого 2023 перелік послуг, до яких застосовується друга знижена ставка ПДВ розширили на послуги громадського харчування та кейтерингу, кінотеатрів, театрів, музеїв та парків розваг, а також перукарень — якраз ті сфери, які найбільше постраждали від пандемії COVID-19.

ПДВ не сплачують з експортних товарів, продуктів харчування першої необхідності, деяких медичних послуг з догляду за ротовою порожниною, а також з одягу і взуття для дітей до 11 років.

Податки для самозайнятих осіб

Самозайнята особа сплачує податок на доходи в такому ж обсязі, як і найманий працівник, та має право на деякі податкові пільги. Податок на доходи сплачується раз на рік до 31 жовтня включно відповідно до очікуваних у наступному році доходів. Разом з тим, до 31 жовтня відбувається повернення різниці між сплаченим наперед податком та фактичним фінансовим результатом року.

Різниця з найманим працівником є у сплаті соціальних внесків. Наприклад, внесок на соціальне страхування (Pay Related Social Insurance) самозайнята особа сплачує у розмірі 4% і тільки за умови, що її річний дохід перевищує €5000. Щодо універсального соціального внеску (USC), самозайнята особа сплачує їх так само, як і найманий працівник, якщо річний дохід перевищує €13000, втім на дохід понад €100000 нараховується ставка 11%.

Крім того, податкове законодавство Ірландії передбачає, що ФОП має зареєструватися платником ПДВ, якщо його річний оборот перевищує €75000 для постачання товарів або €37500 для постачання послуг.

Таким чином, середнє податкове навантаження працівника (неодруженого та без дітей) становить близько 30%. Для порівняння в Україні — десь приблизно 34%. При цьому ВВП на душу населення в Ірландії у 2021 році становив близько $99,2 тис, тоді як в Україні цей показник приблизно $4,8 тис. А для ФОПів в Україні так взагалі набагато сприятливіші умови.

Корпоративний податок

Щодо податку на прибуток підприємств, він справді нижче, ніж в Україні, і становить 12,5%, тоді як у нас це наразі 18%. Але основні переваги податкової системи в Ірландії — це можливість отримати 25%-й податковий кредит на витрати на R&D, вигідні податкові ставки при використанні активів інтелектуальної власності, податкові пільги для стартапів. Саме це, окрім ставки у 12,5% привабило великих ІТ- та фарма-гігантів на кшталт Intel, Yahoo, LinkedIn, TikTok, Apple, IBM, Twitter та Pfizer відкрити головні європейські представництва в Ірландії.

Крім того, якщо вже порівнювати з Україною, то варто сказати, що 12% ставка корпоративного податку трималася в Ірландії 19 років — сталість та передбачуваність податкової політики, якій український бізнес може тільки заздрити.

Щодо самої ставки податку, то вона може підвищиться до 15% у наступному році відповідно до нової угоди ОЕСР про мінімальну податкову ставку у 15% в 130 країнах світу. Втім, ще тоді, коли Ірландія приймала рішення про приєднання до цієї угоди, в уряді країни зазначали, що підвищення ставки податку навряд чи критично вплине на транснаціональні компанії та їх діяльність в Ірландії, оскільки шоковий момент країна пройшла ще у 2015 році, коли ЄС змусила на законодавчому рівні заборонити схему оптимізації податків, за якої транснаціональні корпорації могли сплачувати лише 1−2% з прибутку. Тому наразі від запровадження такої норми уряд прогнозує лише потенційне скорочення податкових надходжень на 2 млрд євро.

І навіть попри це Ірландію не оминають економічні проблеми. В червні інфляція становила 9,1%. Крім того, на фоні глобальних фінансових проблем Центробанк країни вже попередив про зниження темпів будівництва житла, а його вартість підвищилася разом з іншими цінами. Проблема з житлом достатньо критична для Ірландії: за підрахунками дослідницького центру, кожен третій мешканець у віці 35−44 років не матиме власного житла на момент виходу на пенсію. І хоч поки влада Ірландії не надто переймається падінням доходів держбюджету, але у випадку глобальної рецесії це не може не сказатися на транснаціональних корпораціях, а відтак і на ірландській економіці, яка стала дуже залежною від них за останні десятиліття.

Приєднуйтесь до нашого телеграм-каналу Погляди НВ